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中注协发布2016年年报审计情况快报(第十期)

中注协发布2016年年报审计情况快报(第十期)

2017-04-25 中注协官网

 

2017421日,中注协发布上市公司2016年年报审计情况快报(第十期),全文如下:

 

一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况

415日—421日,36家证券资格会计师事务所(以下简称“事务所”)共为451家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表1),其中,沪市主板178家,深市主板56家,中小板110家,创业板107家。从审计报告意见类型看,444家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告,5家上市公司(中毅达、*ST中基、*ST生物、粤传媒、乐视网)被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,2家上市公司(中水渔业、万福生科)被出具了保留意见审计报告。

 

截至421日,40家事务所共为2128家上市公司出具了财务报表审计报告(详见附表2),其中,沪市主板854家,深市主板327家,中小企业板535家,创业板412家。从审计报告意见类型看,2086家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告,37家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,5家上市公司被出具了保留意见的审计报告。

 

415日—421日,32家事务所共为203家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表3),其中,沪市主板136家,深市主板54家,中小板9家,创业板4家。从审计报告意见类型看,191家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告,12家上市公司(海航基础、力帆股份、道森股份、海正药业、三房巷、中毅达、康恩贝、通化金马、南风化工、中水渔业、延华智能、得利斯)被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。

 

截至421日,40家事务所共为1104家上市公司出具了内部控制审计报告(详见附表4),其中,沪市主板728家,深市主板323,中小板42家,创业板11家。从审计报告意见类型看,1068家上市公司被出具了标准无保留意见的审计报告,32家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告,4家上市公司被出具了否定意见的审计报告。

 

截至421日,19家事务所对42家上市公司出具了非标准财务报表审计报告;14家事务所对36家上市公司出具了非标准内部控制审计报告(详见附表5)。

 

二、出具非标准审计报告的情况

(一)带强调事项段的无保留意见财务报表审计报告

 

1.中毅达。亚太(集团)会计师事务所审计报告强调事项段内容如下:如中毅达财务报表附注十三、1所述,中国证券监督管理委员会于20161115日对中毅达进行立案调查,截止财务报告批准日,尚无相关的结论性意向。本段内容不影响已发表的审计意见。

 

2.*ST中基。中兴财光华会计师事务所审计报告强调事项段内容如下:我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注十四、7所述,中基健康2016年度实现净利润为-26,867.22万元,归属于母公司股东的净利润为-25,411.15万元,截止20161231日流动负债高于流动资产42,520.38万元。中基健康已在财务报表附注中充分披露了拟采取的措施,但其持续经营能力仍然存在较大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。

 

3.*ST生物。天健会计师事务所审计报告强调事项段内容如下:我们提醒财务报表使用者关注:南华生物公司2016年度营业收入6,725.14万元,净利润2,175.61万元;但扣除非经常性损益后亏损,2016年度扣除非经常性损益后的净亏损为2,155.04万元。截至20161231日止,流动负债高于流动资产4,048.60万元。南华生物公司已在财务报表附注中披露了拟采取的改善措施,但其持续经营能力仍然存在重大的不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。

 

4.粤传媒。立信会计师事务所审计报告强调事项段内容如下:我们提醒财务报表使用者关注,如财务报表附注十四、(五)所述,贵公司于20161019日收到中国证券监督管理委员会(以下简称“中国证监会”)《调查通知书》(编号:粤证调查通字160076号),因贵公司涉嫌违反证券法律法规,根据《中华人民共和国证券法》的有关规定,中国证监会决定对贵公司进行立案调查,截至财务报表批准报出日,案件尚在调查过程中。本段内容不影响已发表的审计意见。

 

5.乐视网。信永中和会计师事务所审计报告强调事项段内容如下:我们提醒财务报表使用者关注财务报表附注十一、4.1)所述。本段内容不影响已发表的审计意见。

 

(二)保留意见的财务报表审计报告

 

1.中水渔业。中审众环会计师事务所审计报告保留意见段如下:如会计报表附注“十三、厦门新阳洲水产品工贸有限公司(以下简称新阳洲公司)相关事项”所述:中水渔业公司2015年并购的子公司新阳洲公司原大股东张福赐占用公司资金1.68亿元,因涉嫌犯罪2016年被公安机关采取强制措施(案件最新进展情况:2017110日,厦门市公安局的破案告知书称“张福赐涉嫌合同诈骗和涉嫌挪用资金案,我局经过侦查,已破获该案。该案现正在进一步侦查中。”),其经手的大量应收款项没有收回,2015年已计提坏账准备共2.63亿元,由于无法实施函证及其他满意的审计程序,以获取充分、适当的审计证据,来证实期初应收款项余额及坏账准备计提的合理性;原大股东可能存在其他以新阳洲公司名义的借款或以新阳洲公司担保的个人借款,由于未取得有效证据,对此类事项在资产负债表日无法做出合理的估计和会计处理。我们亦无法判断其对新阳洲报表的影响。

 

2.万福生科。利安达会计师事务所审计报告保留意见段如下:万福生科存货减值准备期末余额为644,137.85元;固定资产减值准备期末余额为27,352,168.13元;在建工程减值准备期末余额为151,603,844.96元;无形资产减值准备期末683,333.08元;由于2015年度对固定资产、在建工程、无形资产、存货等长短期资产共计提了6,816.14万元的减值准备,我们无法判断公司计提上述减值准备的准确性及恰当性,同时固定资产减值、无形资产减值准备对本年度的折旧和摊销计算的影响金额无法准确计算,对该等事项我们无法获取充分、适当的审计证据。  

 

(三)带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告

 

1.海航基础。中审众环会计师事务所内部控制审计报告强调事项段内容如下:我们提醒内部控制审计报告使用者关注:报告期内,海航基础在工程项目管理过程中存在计量不及时、成本费用在各项目的分摊欠合理的情形,此外,在完成重大资产重组后,财务结构和业务规模均发生了重大变化,公司于20169月第七届董事会第四十三次会议、12月第七届董事会第四十七次会议两次调增日常关联交易额度,分别调增至10亿元、40亿元。在上述10亿元日常关联交易额度经20161125日召开的第五次临时股东大会审议通过后,短期内,20161214日第七届董事会第四十七次会议又再次追加,海航基础对关联交易发生额度存在预计不足、预计方法欠科学、合理的情形。我们关注到海航基础管理层己经识别出上述缺陷,并采取了适当的整改措施,且己如实反映在企业内部控制评价报告中。  本段内容不影响己对财务报告内部控制发表的审计意见

2.力帆股份。天健会计师事务内部控制审计报告强调事项段内容如下:我们提醒内部控制审计报告使用者关注,力帆集团公司了公司重庆力帆乘用车有限公司(以下简称力帆乘用车)在2015年新能源汽车的生产及装配验收环节中,未严格执行换电模式下的验收标准,对部分电池安装容量不足的新能源汽车进行了验收申报,导致力帆乘用车2015年生产的1353辆汽车电池芯数量小于《车辆土产企业及产砧公告》(以下简称公告)数量;同时,力帆乘用车在新能源汽车材料 采购过程中,未严格遵循公告内容进行采购验收,将妙盛动力科技有限公司(以下简称妙盛动力)接受山东恒宇新能源有限公司(以下简称山东恒宇)委托且完全按山东恒宇工艺标准生产的电池,视为等同丁山东恒宇生产并符合补贴申报条件,导致2015年生产的1328辆汽车电池单体生产企业与公告不一致。由于以上情况,导致力帆乘用车分别于20169月、20171月收到财政部下发的《财政部关于重庆力帆乘用车有限公司新能源汽车推广应用补助资金专项检查的处理决定》(财监(2016)30号),以及工业和信息化部下发的《工业和信息化部行政处罚决定书》(工信装罚(2017)010号)。截至20161231日,力帆乘用车己完成对上述问题的整改;截至本报告出具日,中华人民共和国工业和信息化部正在对力帆乘用车的整改情况进行验收。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。

 

3.道森股份。立信会计师事务所内部控制审计报告强调事项段内容如下:我们提醒内部控制审计报告使用者关注,道森股份2016年度内部控制中,存在以下非财务报告内控重要缺陷:(1)公司在运行募集资金现金管理制度中存在缺陷:在公司股东大会审议通过募集资金现金管理的额度为3亿元的前提下,公司利用闲置募集资金超限额购买理财产品,未执行相应的审批程序,也未予以及时公告,公司经自查发现后立即予以整改。(2)公司在记录及披露关联交易中存在缺陷:在发生与控股股东资金拆借时未能履行相关的审批程序,未及时进行公告,部分交易未予以账务记录,公司经自查发现后立即予以整改。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。"们提醒内部控制审计报告使用者关注:根据凯迪生态公司于20161226日发布的《重大事项公告》,20161223日,凯迪生态公司从武汉市公安局获知,公司董事总裁陈义生因涉嫌职务侵占罪,被武汉市公安局刑事拘留。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。

 

4.海正药业。天健会计师事务所内部控制审计报告强调事项段内容如下:我们提醒内部控制审计报告使用者关注,如海正药业公司于2017329日发布的2016年年度业绩预告更正公告所述,海正药业公司对四个研发品种独家销售权和控股子公司云南生物制药有限公司商誉减值测试的会计处理未保持足够的谨慎,也未及时披露相关信息,海正药业公司在年报编制过程中己对上述财务数据进行了更正,同时补充披露了相关信息。本段内容不影响己对财务报告内部控制发表的审计意见。

5.三房巷。江苏公证天业会计师事务所内部控制审计报告强调事项段内容如下:201739日,江苏三房巷实业股份有限公司收到中国证券监督管理委员会江苏监管局[2017]6号行政监管措施决定书《关于对江苏三房巷实业股份有限公司采取出具警示函措施的决定》:公司控股股东江苏三房巷集团有限公司及其子公司江阴兴宇新材料有限公司、江苏海伦石化有限公司、江苏三房巷国际贸易有限公司、江阴海伦化纤有限公司在2014年至2015年间,采用期间占用形式违规占用非经营性资金累计10.13亿元,且公司未按规定披露。占用方已归还资金并支付了利息5644787.51(含税)。本段内容不影响己对财务报告内部控制发表的审计意见。

 

6.中毅达。亚太(集团)会计师事务所内部控制审计报告强调事项段内容如下:我们提醒内部控制审计使用者关注,如中毅达董事会2016年度财务报告内部控制评价报告所述。中毅达于20167月收购了福建上河建筑工程有限公司(以下简称公司)51.00%的股权,购买日确定为915日,将其纳入2016年财务报表合并范围。根据中国证监会企业内部控制规范体系实施工作领导小组《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》(2011年第1)的相关豁免规定:“公司在报告年度发生并购交易的,可豁免本年度对被并购企业财务报告内部控制有效性的评价。”,被并购公司20161231日的财务报告内部控制有效性未包含在本年度内部控制自我评价和审计范围内。中毅达及其子公司存在以下内部控制缺陷:(1)在内部控制实施过程中,相关记录不够完整或部分表单缺失。(2)工程方面缺陷:工程项目管理制度不全,工程立项和选取供应商没有建立有效的控制流程;工程项目现场管理存在缺陷,部分资料缺失。(3)内部审计人员的配备不足以对内部控制制度的执行情况进行监督和检查。上述内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。

 

7.康恩贝。天健会计师事务所内部控制审计报告强调事项段内容如下:我们提醒内部控制审计报告使用者关注,201411,康恩贝公司以27,115万元的价格收购浙江珍诚医药在线股份有限公司(以下简称珍诚医药公司)30.81%的股权;20155月,以23,265万元的价格收购珍诚医药公司26.44%的股权,合计以50,380万元取得57.25%的股权。收购珍诚医药公司后,康恩贝公司通过内部审计等工作发现珍诚医药公司原主要负责人涉嫌利用其在珍诚医药公司所任职务之便进行经济犯罪,予以报案处理。司法机关经初步侦查后,己于201611月对珍诚医药公司原主要负责人以涉嫌非国家工作人员受贿罪正式立案和刑事拘留,并于201612月初对其实施逮捕,案件正在调查中。此外,由于受药品互联网网上销售政策收紧、医药流通领域改革“两票制”措施推出和2014年下半年以来中国人民银行多次降准降息等因素的影响,珍诚医药公司的经营发展出现较多困难,业绩下滑明显。2016125日,康恩贝公司与其母公司的控股股东浙江博康医药投资有限公司签订《股权转让协议》,将持有的珍诚医药公司57.25%的股权以34,505万元的价格转让给浙江博康医药投资有限公司,本次股权转让后康恩贝公司不再持有珍诚医药公司股份。本次股权转让康恩贝公司2016年度确认股权转让损失3749.99万元。康恩贝公司针对上述投资事项,己进行整改,并进一步完善了投资管理制度,以加强投资全过程的管理工作。本段内容不影响己对财务报告内部控制发表的审计意见。

 

8.通化金马。中准会计师事务所内部控制审计报告强调事项段内容如下:我们提醒内部控制审计报告使用者关注:公司于2016年收购了成都永康制药有限公司和长春华洋高科技有限公司(以下简称“被收购公司”),并将其纳入了2016年度财务报表的合并范围。按照中国证券监督管理委员会发布的《上市公司实施企业内部控制规范体系监管问题解答》(2011年第1期,总第1期)的相关豁免规定,公司在对财务报告内部控制于20161231日的有效性进行评价时,未将被收购公司的财务报告内部控制包括在评价范围内。同样,按照《企业内部控制审计指引实施意见》的相关指引,注册会计师对公司财务报告内部控制执行审计工作时,也未将被收购公司的财务报告内部控制包括在审计范围内。注册会计师提醒内部控制审计报告使用者对上述事项予以关注。

 

9.南风化工。立信会计师事务所内部控制审计报告强调事项段内容如下:我们提醒内部控制审计报告使用者关注,因公司在执行投资管理方面的制度存在不规范,导致南风化工北京经销部、天津经销部、南京经销部、太原分公司和运城营销部五家分公司及南风集团(运城)日化产品销售有限公司一家子公司未纳入汇总及合并报表范围,本年度对定期报告进行了更正。南风化工针对该缺陷进行了整改,且该事项影响金额较小,管理层评价为内部控制的重要缺陷。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。

 

10.中水渔业。中审众环会计师事务所内部控制审计报告强调事项段内容如下:我们提醒报告使用者关注:(1)公司2015年收购的厦门新阳洲水产品工贸有限公司(以下简称“新阳洲公司”)由于原股东张福赐占用新阳洲公司资金,使新阳洲公司无法继续进行正常的生产经营,为此公司决定由新阳洲公司对张福赐涉嫌犯罪的行为提起控告。2017110日厦门市公安局的破案告知书称“张福赐涉嫌合同诈骗和涉嫌挪用资金案,我局经过侦查,己破获该案。该案现正在进一步侦查中。”(2)被中国证监会立案调查:201662日,中水渔业公司接到《中国证券监督管理委员会凋查通知书》(编号:京调查字16019号),因调查工作需要,决定对公司进行立案调査,目前中国证监会对公司的调査仍在进行中。本段内容不影响己对财务报告内部控制有效性发表的审计意见。

 

11.延华智能。天职国际会计师事务所内部控制审计报告强调事项段内容如下:我们提醒内部控制审计报告使用者关注,根据中国证券监督管理委员会的相关文件规定,贵公司可豁免对2016年度被并购企业财务报告内部控制有效性进行评价,我们亦未将该等被并购企业纳入财务报告内部控制审计的范围。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。

 

12.得利斯。大华会计师事务所内部控制审计报告强调事项段内容如下:我们提醒内部控制审计报告使用者关注,前期关联方与得利斯公司发生了资金占用情况,得利斯公司未能履行相关程序,亦未及时进行相关信息披露。得利斯公司管理层已将上述事项包含在前期的内部控制评价报告中,并进行了积极整改,处罚了相关责任人,从制度和程序上进行了规范。本期发生的关联方占用得利斯公司资金金额为321.86万元。本段内容不影响已对财务报告内部控制发表的审计意见。

 

三、上市公司审计机构变更总体情况

截至2017421日,共有38家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息,共涉及上市公司230家次。后任事务所未及时报备变更信息的有2家(详见附表7),前任事务所未及时报备变更信息的有12家(详见附表8),前后任事务所均已报备变更信息的有216家(详见附表9)。从事务所报备的变更原因看,有144家涉及前任事务所提供审计服务年限较长或服务期限满,有66家涉及客户需要根据集团、控股股东要求或政府部门轮换规定进行会计师事务所的更换。

 

截至2017421日,共有34家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息,共涉及上市公司145家次(详见附表10)。前后任事务所均已报备变更信息的有135家,仅前任事务所报备变更信息的有2家,仅后任事务所报备变更信息的有8家。

 

附表:

1.上市公司2016年度财务报表审计报告简要情况明细表

2.事务所出具上市公司2016年度财务报表审计报告汇总表

3.上市公司2016年度内部控制审计报告简要情况明细表

4.事务所出具上市公司2016年度内部控制审计报告汇总表

5.非标准审计报告统计表

6.上市公司2016年度内部控制审计机构变更信息明细表(截至2017421日)

7.上市公司2016年度内部控制审计机构变更信息明细表(截至2017421日)

8.上市公司2016年度内部控制审计机构变更信息明细表(截至2017421日)

9.上市公司2016年度内部控制审计机构变更信息明细表(截至2017421日)     

 

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